2019年中级会计职称《财务管理》考前章节试题:第九章收入与分配

发布日期:2019-09-25 10:17   来源:未知   

  某公司成立于 2016 年 1 月 1 日,2016 年度实现的净利润为 1000 万元,分配现金股利 550万元,提取盈余公积 450 万元(所提盈余公积均已指定用途)。2017 年实现的净利润为 900万元(不考虑计提法定盈余公积的因素)。2018 年计划增加投资,所需资金为 700 万元。假定公司目标资本结构为自有资金(权益资本)占 60%,借入资金占 40%。

  要求:(1)在保持目标资本结构的前提下,计算 2018 年投资方案所需的自有资金额(权益资本)和需要从外部借入的资金额。

  (2)在保持目标资本结构的前提下,香港孩童报如果公司执行剩余股利政策。计算 2017 年度应分配的现金股利。藏宝图高手论坛

  (3)在不考虑目标资本结构的前提下,如果公司执行固定股利政策,计算 2017 年度应分配的现金股利、可用于 2018 年投资的留存收益和需要额外筹集的资金额。

  (4)不考虑目标资本结构的前提下,如果公司执行固定股利支付率政策,计算该公司的股利支付率和 2017 年度应分配的现金股利。

  (5)假定公司 2018 年面临着从外部筹资的困难,只能从内部筹资,不考虑目标资本结构,计算在此情况下 2017 年度应分配的现金股利。

  2018 年投资方案所需从外部借入的资金额=700×40%=280(万元)

  (3)2017 年度应分配的现金股利=上年分配的现金股利=550(万元)

  (5)因为公司只能从内部筹资,所以 2018 年的投资需要从 2017 年的净利润中留存 700 万元,所以 2017 年度应分配的现金股利=900-700=200(万元)。

  D 公司总部在北京,目前生产的产品主要在北方地区销售,虽然市场稳定,但销售规模多年徘徊不前。为了扩大生产经营,寻求新的市场增长点,D 公司准备重点开拓长三角市场,并在上海浦东新区设立分支机构,负责公司产品在长三角地区的销售工作,相关部门提出了三个分支机构设置方案供选择:甲方案为设立子公司;乙方案为设立分公司;丙方案为先设立分公司,一年后注销再设立子公司。D 公司总部及上海浦东新区分支机构有关资料如下:

  资料一:预计 D 公司总部 2010~2015 年各年应纳税所得额分别 1 000 万元、1 100 万元、1200 万元、1 300 万元、1 400 万元、1 500 万元。适用的企业所得税税率为 25%.资料二:预计上海浦东新区分支机构 2010~2015 年各年应纳税所得额分别为-1 000 万元、200 万元、200 万元、300 万元、300 万元、400 万元。假设分公司所得税不实行就地预缴政策,由总公司统一汇总缴纳;假设上海浦东新区纳税主体各年适用的企业所得税税率均为15%.

  要求:计算不同分支机构设置方案下 2010~2015 年累计应缴纳的企业所得税税额,并从税收筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。

  由于分支机构独立纳税,并且亏损可以在五年内税前弥补,所以分支机构在 2010~2014 都不需要缴纳企业所得税,2015 年缴纳的企业所得税为 400×15%=60(万元);

  乙方案:分支机构采取分公司形式设立,不具备独立纳税人条件,需要汇总到企业总部集中纳税。

  2010 年公司总部及分支机构并合并纳税,所以两者应缴纳的所得税为:公司总部应缴所得税为(1000-1000)×25%=0(万元)。

  资料一:C 型轿车年设计生产能力为 60000 辆。2016 年 C 型轿车销售量为 50000 辆,销售单价为 15 万元。公司全年固定成本总额为 67500 万元。单位变动成本为 11 万元,适用的消费税税率为 5%,假设不考虑其他税费。2017 年该公司将继续维持原有产能规模,且成本性态不变。资料二:预计 2017 年 C 型轿车的销售量为 50000 辆,公司目标是息税前利润比 2016 年增长9%。

  资料三:2017 年某跨国公司来国内拓展汽车租赁业务,向丙公司提出以每辆 12.5 万元价格购买 500 辆 C 型轿车。假设接受该订单不冲击原有市场。

  (1)根据资料一和资料二,计算下列指标,①2017 年目标息税前利润;②2017 年 C 型轿车的目标销售单价;③2017 年目标销售单价与 2016 年单价相比的增长率。

  (2)根据要求(1)的计算结果和资料二,计算 C 型轿车单价对利润的敏感系数。

  (3)根据资料一和资料三,判断公司是否应该接受这个特殊订单,并说明理由。

  (3)因为目前丙企业还有剩余生产能力,且接受特殊订单不影响固定成本,故按变动成本计算的单价=11/(1-5%)=11.58(万元),该特殊订单的单价 12.5 万元高于按变动成本计算的单价 11.58 万元,所以应该接受这个特殊订单。

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